Aktiva nízké hodnoty snižují daňové zatížení a mohou být okamžitě okamžitě odepsána. Z toho mají prospěch jak zaměstnanci, tak i osoby samostatně výdělečně činné. Platí však podmínky.
Aktiva nízké hodnoty: stručně nejdůležitější věci
- Aktiva potřebná pro práci mohou snížit daňové zatížení.
- Aby mohly být prodány jako aktivum nízké hodnoty, musí splňovat určitá kritéria.
- Zaměstnanci, osoby samostatně výdělečně činné a obchodníci mohou prodávat aktiva s nízkou hodnotou.
- Každý, kdo má příjem z kapitálových aktiv, se musí pro uznání daně obejít.
Co je aktivum nízké hodnoty?
Podle § 6 odst. 2 zákona o dani z příjmu se aktivem nízké hodnoty (GWG) rozumí samostatně použitelný, movitý a opotřebitelný předmět s pořizovacími nebo výrobními náklady až do výše 800 EUR (netto). Před rokem 2018 byla maximální hranice 410 eur (netto).
Zaměstnanci si mohou v roce akvizice odpočítat aktivum nízké hodnoty v plné výši od daně. OSVČ nebo podnikatelé mohou GWG využívat také pro daňové účely, a tím snížit daňové zatížení.
Jako zaměstnanec odečtěte aktiva od daně
Jak mohou zaměstnanci odečíst aktiva nízké hodnoty od daně?
V zásadě musí být aktiva, pokud nemají nízkou hodnotu, tj. Jejichž nákup nebo výroba byla dražší než 800 eur, odepsána pro daňové účely po dobu jejich používání. Časové období, které tato doba zahrnuje, je oficiálně zaznamenáno v tzv. Odpisových tabulkách, tj. V tabulkách pro odpočet opotřebení federálního ministerstva financí.
Například tabulka aktiv, která lze obecně použít a zakoupit po 31. prosinci 2000, poskytuje životnost tři roky pro PC, sedm let pro fotografické vybavení a osm let pro skartovače dokumentů.
Tato období však platí pouze v případě, že byl překročen výše uvedený finanční limit. Pokud jsou náklady na pořízení nebo produkci pouze do 800 eur, lze aktivum okamžitě odečíst v plné výši pro daňové účely.
Co mohou zaměstnanci prodat jako aktivum s nízkou hodnotou?
Následující tři kritéria jsou zásadní, pokud jde o možnost odpočtu aktiva jako daně z nízké hodnoty:
- Tato nemovitost je opotřebitelná a pohyblivá.
To znamená, že aktivum musí časem ztratit hodnotu. Kromě toho musí být možné jej přesouvat z jednoho místa na druhé. Patří sem například fax nebo telefon. Patent nebo budova nemůže být aktivem nízké hodnoty kvůli nedostatečné mobilitě. - Může být použit samostatně.
Dílo s nízkou hodnotou musí být také použitelné samostatně. To znamená, že musí fungovat nezávisle na ostatních zařízeních a musí dávat smysl samo o sobě. Klasickým příkladem je tiskárna, která bez připojení k počítači nemá žádnou funkci, a proto není aktivem s nízkou hodnotou. - Majetek není vyšší než 800 eur.
Pokud je aktivum ve finančním rámci, který jej klasifikuje jako nízkou hodnotu, lze jej v zásadě okamžitě odečíst jako výdaje související s příjmem.
Je také důležité, aby GWG byla pro práci vyžadována. Pokud je používán výhradně pro soukromé účely, není možný odpočet daně.
Typická aktiva pro zaměstnance, která lze odečíst jako GWG, zahrnují:
- Pc
- Kancelářská židle
- software
- hlasový záznamník
- kartotéka
- typické pracovní oblečení
- Nástroje
- Obchodní deníky
- Referenční knihy
- Kancelářské potřeby
Počítače, stoly a papírnické zboží patří k typickému ekonomickému zboží nízké hodnoty, nesmí však přesáhnout 800 eur.
Pokud si zaměstnanec může v daňovém přiznání uplatnit dvojí úklid, jsou ostatní předměty daňově uznatelné jako aktiva nízké hodnoty, pokud nestojí více než 800 eur a slouží k vybavení druhého bytu. To zahrnuje například:
- skříňky
- postel
- stůl
- Židle
- Pračka
- Lampy
- Malý nábytek
- nádobí
- Závěsy
Co nemohou zaměstnanci prodat jako aktivum s nízkou hodnotou?
Předměty, jejichž koupě byla dražší než 800 eur, nesplňují výše uvedená další kritéria a ty, které nejsou využívány k profesionální činnosti, nelze prodat jako aktiva s nízkou hodnotou.
Televizi, kterou novinář v domácí kanceláři používá například ke sledování aktuálních zpráv, lze odložit jako GWG. Pokud je však televize používána výhradně pro soukromé účely, není vhodná ke snižování daňového zatížení.
Pokud je zařízení pro podnikání a jiné pro soukromé použití využíváno pouze částečně, lze od daně odečíst pouze odpovídající část podnikání.
Kde musíte v daňovém přiznání uvést aktivum s nízkou hodnotou?
Pokud má být aktivum s nízkou hodnotou okamžitě odečteno od daně, musí být vzniklé náklady zadány na druhé straně přílohy N v poli 42 přiznání k dani z příjmu. Odpovídající bod se nazývá „Obchodní výdaje: výdaje na pracovní vybavení“.
Pokud je aktivum profesionálně využíváno pouze částečně, je zde uvedena pouze odpovídající dílčí částka. Pokud například nový počítač, který se používá stejně pro obchodní i soukromé účely, stojí 750 eur, musíte v daňovém přiznání uvést 375 eur.
Tyto výdaje nemusí být zpočátku zdokumentovány. Daňoví poplatníci však musí být schopni prokázat náklady na žádost finančního úřadu.
Aktiva nízké hodnoty lze okamžitě odečíst od daně.
Co mohou podnikatelé a osoby samostatně výdělečně činné prodat jako aktivum s nízkou hodnotou?
Kdokoli, kdo je samostatně výdělečně činný nebo kdo pobírá svůj příjem z obchodního podniku, si může vybrat mezi různými možnostmi, jak by chtěl odečíst GWG:
- Okamžité odpisy v roce pořízení
Pokud pořizovací nebo výrobní náklady na aktivum nepřesahují 800 eur a jsou splněna další kritéria pro aktivum s nízkou hodnotou, mohou samostatně výdělečně činní a obchodníci také nemovitost prodat v plném rozsahu v roce pořízení. - Rovnoměrné odepisování po dobu provozní životnosti
Alternativou k okamžitému odpisu mohou osoby samostatně výdělečně činné a obchodníci také aktivum po částech po dobu provozní životnosti rok od roku odepisovat. I zde se stávají zásadní odpisové tabulky federálního ministerstva financí. Na webových stránkách úřadu je k dispozici ke stažení řada odpisových tabulek pro různá hospodářská odvětví. Poskytují informace o příslušných dobách životnosti různých aktiv. - Odpisy několika aktiv nízké hodnoty prostřednictvím odpisu fondu
V neposlední řadě mají osoby samostatně výdělečně činné a živnostníci možnost zkombinovat několik aktiv do společné položky a poté je po dobu pěti let společně odepsat (§ 6 odst. 2a věta 1 EStG). Tento proces se také nazývá odpisy fondů. Odpisy fondu jsou vždy možností daňových odpisů, pokud jednotlivé předměty stojí více než 250 eur, ale ne více než 1 000 eur. Živnostníci nebo živnostníci pak každý rok odepisují 20 procent z celkové částky na daňové účely. Doba použitelnosti je u tohoto typu amortizace irelevantní. Rovněž není zásadní, pokud byl majetek mezitím mezitím prodán (§ 6 odst. 2a odst. 3 EStG).Pokud se osoba samostatně výdělečně činná nebo obchodník rozhodne pro tuto variantu odpisu pomocí hromadné položky, vztahuje se na všechny LVA nebo na žádnou. Musí tedy tímto způsobem odepsat veškerý majetek s nízkou hodnotou, jinak to pro nic nemůže udělat.
Drobná aktiva s příjmy z kapitálových aktiv
Každý, kdo má příjem z kapitálových aktiv, si nemůže tak snadno odpočítat drobná aktiva od daně, protože srážková daň a jednorázová částka spoření vylučují odečtení skutečně vzniklých výdajů. Odpovídající řádky již nelze najít v příloze KAP k přiznání k dani z příjmů.
Stále existuje jeden způsob, jak lze aktiva s nízkou hodnotou odečíst: Pokud vzniklé náklady na reklamu na aktiva s nízkou hodnotou přesáhnou paušální částku spořitele 801 eur (1602 eur pro vdané), mohou poplatníci tyto náklady uvést v přehledu a připojit je k přiznání k dani z příjmu . Zbývá zbýt požádat daňový úřad o odečtení těchto nákladů.