Peněžní dávka je další příspěvek zaměstnavatele zaměstnavateli. Může činit několik tisíc eur ročně a část z toho je dokonce osvobozena od daně. Zde zjistíte, jaké služby může zaměstnavatel nabízet a jak jsou tyto služby zdanitelné.
Stručně obsah článku
- Věcné dávky mohou být dobrou alternativou k navýšení. Musí však být správně zdaněny.
- Platí různé limity osvobození od daně.
- Některé věcné dávky jsou vždy osvobozeny od daně.
- Existují dvě alternativy zdanění firemních automobilů, mezi nimiž si může zaměstnanec svobodně vybrat. Pokud je firemním vozidlem elektrické nebo hybridní vozidlo, musí platit obzvláště málo daní.
Co je peněžní výhoda?
Peněžitá výhoda vyplývá z plnění zaměstnavatelem, které zaměstnanec nabízí k platu. Tato dávka se nevyplácí v hotovosti. Jedná se spíše o věcnou dávku nebo zvláštní sociální dávku. Peněžitá dávka u těchto (hmotných) výhod se skládá z částky, kterou by zaměstnanec musel zaplatit, pokud by si službu chtěl financovat sám. Skutečnost, že mu to dává zaměstnavatel, mu dává výhodu, kterou lze měřit peněžní hodnotou.
Peněžitá dávka se počítá jako příjem podle § 8 odst. 1 zákona o dani z příjmu (EStG) a musí být odpovídajícím způsobem zdaněna. Příklady služeb poskytujících peněžní výhody jsou:
- Firemní auto
- Slevy zaměstnanců
- Kupóny
- Dárkové předměty
- Grant pro mateřské školy
- Podpora zdraví
- Podpora plateb
K dispozici je také peněžitá výhoda z příspěvků zaměstnavatele na péči o mateřské školy.
Jak je zdaňována peněžní výhoda?
Peněžní dávka musí být zdaněna ve skutečné výši. Za tímto účelem se odpovídající částka započítá proti příjmu zaměstnance, ze kterého se poté platí daň a sociální příspěvky. Zaměstnavatel však může peněžitou dávku pro zaměstnance rovněž zdanit paušálně.
Paušální zdanění zaměstnavatelem
Zaměstnavatel může zdanit peněžitou dávku podle § 37b EStG paušální sazbou ve výši 30 procent daně ze mzdy plus solidární přirážka a církevní daň. To je však možné pouze v případě, že věcné dávky pro zaměstnance nepřekročí během finančního roku 10 000 EUR. Rovněž je vyloučeno, pokud je jeden věcný příspěvek vyšší než 10 000 EUR.
Které věcné dávky jsou osvobozeny od daně?
Ne všechny další služby od zaměstnavatele musí být zdaněny. Docela mnoho z nich může získat daň a sociální zabezpečení zdarma. To znamená, že věcná odměna, která vede k peněžité dávce, může být dobrou alternativou ke zvýšení platu: zaměstnavatel, stejně jako zaměstnanec, nemusí z dávky platit žádné daně ani příspěvky na sociální zabezpečení, pokud jsou dodrženy určité limity osvobození.
Jaké jsou limity výjimek pro věcné dávky?
V závislosti na tom, jaký druh věcné dávky by zaměstnavatel chtěl nabídnout, platí různé limity výjimek. Pokud peněžní dávka nepřesáhne tuto částku osvobozenou od daně za měsíc nebo rok, zaměstnanec nemusí platit z přijaté dávky žádné daně ani příspěvky na sociální zabezpečení.
- Limit 44 EUR
Pokud zaměstnavatel platí měsíční příspěvek až do výše 44 EUR na zaměstnance, je tato dávka osvobozena od daně. Mluví se zde o „malém příspěvku na slevu“. Tímto měsíčním darem může být například palivový nebo nákupní poukaz. Je důležité, aby tuto částku voucheru nebylo možné vyplatit v hotovosti. Při překročení měsíčního příspěvku musí být zdaněna celá částka. - Limit 60 eur
Pokud existuje osobní důvod pro darování od zaměstnavatele zaměstnanci, je limit osvobození 60 eur měsíčně. Takovou příležitostí může být například výročí služby, narozeniny, sňatek nebo narození dítěte.
Peněžní výhoda v podobě dárku k narozeninám je dokonce osvobozena od daně až do výše 60 eur.
- Limit 600 eur Limit
osvobození 600 eur platí, pokud zaměstnavatel nabídne kromě platu i opatření na podporu zdraví ve společnosti. Může to být škola zad, lekce jógy nebo relaxační trénink. Pokud jeho věcný dar překročí tuto hranici, je třeba zdanit pouze rozdíl. Limit 600 eur se vztahuje také na takzvané platby podpory ve zvláštních případech. Pokud například zaměstnavatel vyplácí částku podpory z důvodu úmrtí nebo porodu, je tato částka osvobozena od daně až do výše 600 eur. Stejně tak za to nemusí být placeny žádné příspěvky na sociální zabezpečení. - Limit 1 080 EUR
Roční výjimka ve výši 1 080 EUR se vztahuje na bonusové míle získávané při služebních cestách a slevách zaměstnanců. Tato daňová úleva se také nazývá „sleva“. Pokud jde o zaměstnanecké slevy, je důležité, aby se sleva vztahovala pouze na produkty nebo služby nabízené zaměstnavatelem. Pokud dojde k překročení ročního limitu osvobození, je třeba zdanit pouze rozdíl. - Limit 2 600 eur
Pokud zaměstnavatel poskytne půjčku zaměstnanci bez úroků nebo se sníženou sazbou, je tento úvěr osvobozen od daně, pokud výše půjčky nepřekročí částku 2 600 eur. - Neomezené věcné
dávky osvobozené od daně Některé peněžité výhody jsou vždy osvobozeny od daně, bez ohledu na jejich výši. To zahrnuje náklady na školení nebo stěhování, které nese zaměstnavatel. Granty na péči o děti jsou rovněž osvobozeny od daně, pokud dotyčné dítě ještě není ve školním věku. Kromě toho může zaměstnavatel nabídnout k platu například pracovní lístek, aniž by zaměstnanec musel platit daně nebo příspěvky na sociální zabezpečení.
Peněžní výhoda: Jak je zdaněn firemní automobil?
Pokud zaměstnavatel poskytuje služební automobil a toto vozidlo lze používat také soukromě, vytváří to peněžní výhodu. To musí být zdaněno. U firemního automobilu to lze provést dvěma způsoby:
- Jedno procentní pravidlo
- Vedení deníku
Zaměstnanec si může svobodně vybrat, kterou z těchto možností použije. Může také začít s jednou metodou a po roce přejít na druhou. Změna zdanění je možná také v případě, že je vozidlo před koncem roku vyměněno za jiné.
Pokud předem vypočítáte správně nebo později provedete smysluplné srovnání, můžete ušetřit daňové příspěvky.
Služební automobil může mít za následek peněžní výhodu. To musí být odpovídajícím způsobem zdaněno.
Služební automobily jsou zdaněny s pravidlem jednoho procenta
S pravidlem jednoho procenta je peněžní výhoda z firemního automobilu zdaněna paušálně. Možnost z toho vyplývá z § 6 odst. 1 bodu 4 věty 2: „Soukromé použití motorového vozidla, které je k podnikání používáno více než 50 procent, má být stanoveno na 1 procento domácí katalogové ceny (…) za každý kalendářní měsíc. „Základ daně závisí na dvou faktorech:
- - hrubá vnitrozemská katalogová cena automobilu v době první registrace a -
- vzdálenost ujetou autem do práce.
Jedno procento hrubé katalogové ceny se zpočátku připočítává k měsíčnímu platu zaměstnance jako další zdanitelná částka. K tomu se připočítává 0,03 procenta z ceníkové ceny za každý kilometr, který se má projet mezi domovem a pracovištěm zaměstnance. Tato částka je také považována za dodatečný příjem a musí být zdaněna. Existují také příspěvky na sociální zabezpečení.
Čím vyšší je kupní cena automobilu a čím delší je ujetá vzdálenost, tím větší je peněžní výhoda pro zaměstnance.
Příklad:Paní Knopf dostává od svého zaměstnavatele služební auto s hrubou ceníkovou cenou 40 000 eur. Může to také používat soukromě. Paní Knopf jezdí 20 kilometrů z domova do práce. Pro ně tento výpočet vede k výpočtu peněžní výhody:
40 000 eur * 0,01 = 400 eur
400 eur odpovídá jednomu procentu nové ceny.
40 000 eur * 0,0003 * 20 kilometrů = 240 eur
Podle faktury jsou ujeté kilometry stanoveny na částku 240 měsíčně, z níž je třeba platit daně a příspěvky na sociální zabezpečení.
Celkově by v našem příkladu musela paní Knopfová platit dodatečnou daň ve výši 640 eur měsíčně a platit z ní příspěvky na sociální zabezpečení.
Důležité:Pokud služební vůz ujíždí pouze z domova na pracoviště a zpět, nepředstavuje to žádnou peněžní výhodu. V takovém případě se za soukromé použití nemusí platit žádné daně ani příspěvky na sociální zabezpečení. Federální finanční soud (BFH) rozhodl, že: Pracovní cesty jsou součástí takzvané sféry zaměstnání. (BFH, rozsudek ze dne 6. října 2011, Az. VI R 56/10).
Peněžní výhoda vzniká pouze v případě, že máte povoleno používat firemní automobil také soukromě.
Služební automobily jsou zdaněny logbookem
Alternativou k pravidlu jednoho procenta může být peněžité plnění plynoucí ze služebního vozidla zdaněno také pomocí řidičského deníku (§ 6 odst. 1 bod 4 věta 3 EStG). Je veden záznam o tom, které cesty uskutečněné automobilem byly obchodní a které byly soukromé. Peněžní výhoda vzniká pouze za náklady vyplývající z soukromého používání, takže daně a příspěvky na sociální zabezpečení je třeba platit pouze za odpovídající používání automobilu.
Příklad: Pan Sonne najel ve svém služebním voze za rok 20 000 kilometrů. Jeho záznamy v deníku ukazují, že 2300 kilometrů z toho bylo způsobeno soukromě. Roční výdaje na služební auto jsou 6 000 eur. Cena za kilometr je tedy 30 centů (6 000 eur / 20 000 kilometrů).
To zahrnuje 690 eur (30 centů * 2 300 kilometrů) pro soukromé použití. Pan Sonne proto musí zaplatit daň ve výši 690 eur jako peněžní plnění.
Peněžní výhoda pro e-automobily a hybridní vozidla
Pokud je firemním vozidlem elektromobil nebo plug-in hybrid, má zaměstnanec výhodu z daňové výhody. Tato výhoda platí, pokud bylo nebo bylo vozidlo zakoupeno nebo pronajato v období od 1. ledna 2019 do 31. prosince 2030.
V souladu s oddílem 6 odstavec 1 číslo 4 věta 2 číslo 2 musí být pro zdanění peněžitého plnění použita pouze poloviční ceníková cena. Někdy se také používá pravidlo 0,5 procenta, protože je třeba použít pouze 0,5 procenta z ceníkové ceny. Matematicky je výsledek stejný.
Pokud společnost pracuje zcela bez emisí oxidu uhličitého, bude od roku 2020 platit ještě větší daňová výhoda: Pokud katalogová cena automobilu nebyla vyšší než 60 000 eur, k výpočtu peněžní výhody je třeba použít pouze čtvrtinu procenta (0,25) z katalogové ceny.
|
Datum nákupu |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
|
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Rozsah |
--- (katalogová cena |
40 km |
60 km |
80 km |
|
Vyměřovací |
0,25 procenta z |
0,5 procenta z |
0,5 procenta z |
0,5 procenta z |
|
Právní |
Oddíl 6, odstavec 1, |
§ 6 odst. 1 bod |
§ 6 odst. 1 bod |
Oddíl 6, odstavec 1, |
Pokud chce zaměstnanec náležitě zdanit elektricky poháněné vozidlo vedením deníku, bude mít také prospěch z daňových výhod. Při výpočtu ročních nákladů na vozidlo se leasingové splátky a odpisy sníží na polovinu. Pokud pořízení elektronického vozu nestálo více než 60 000 eur, jsou tyto náklady pro vyměřovací základ dokonce na čtvrtiny.
Dobré vědět: Pokud zaměstnanec ve společnosti účtuje své soukromé a služební elektrické nebo hybridní vozidlo, nemusí platit žádné daně ani příspěvky na sociální zabezpečení v souladu s oddílem 3, č. 46 EStG.