Nehlášená práce a související daňové úniky jsou nadále problémem ve stavebnictví. Tomu má čelit srážková daň ze staveb. Ruší daňovou povinnost a vybírá daně, které mají být zaplaceny, přímo u zdroje: příjemce stavby, tj. Klient. Zde zjistíte, kdo musí daně platit a kdo je od nich osvobozen.
Budování srážkové daně: co to je?
Srážková daň ze stavby je upravena v § 48 zákona o dani z příjmů (EStG). Tam je uvedeno, že podnikatel, který má stavební práce provedené poskytovatelem služeb v Německu, vstupuje do daňové povinnosti. Musí odečíst 15 procent z částky na faktuře, která má být zaplacena, a převést tyto peníze přímo na příslušný finanční úřad. Daňová povinnost, kterou by obvykle měl poskytovatel služeb, je tedy obrácena, registraci na daňovém úřadu provádí příjemce služby a daňovou povinnost hradí přímo on.
Proč existuje srážková daň ze stavby?
Cílem přímého odpočtu daně je zabránit nebo alespoň omezit daňové úniky nelegální prací ve stavebnictví. Nařízení stanovené v EStG ukládá příjemci služby povinnost zaplatit daň z prodeje přímo daňovému úřadu. To obvykle provádí poskytovatel služeb poté, co obdržel částku požadovanou na faktuře za své služby.
Srážková daň ze stavby - nebo srážková daň ze stavby, jak se jí někdy nesprávně říká - je tedy záloha na daň, kterou je nutné zaplatit po dokončení stavebních prací.
Je sporné, zda požadovaného cíle - snížení nehlášených stavebních prací - bude skutečně dosaženo přímým odpočtem daně. V konečném důsledku to vytváří zvýšené byrokratické úsilí. Nebezpečí, že jak příjemci služeb, tak poskytovatelé služeb upřednostňují zpracování stavebních prací na černo, právě kvůli srážkové dani ze stavby, tedy určitě existuje.
Srážková daň ze stavebnictví: co se počítá jako stavební práce?
Podle § 48 EStG, odstavec 1, věta 3, „všechny služby, které slouží k výrobě, opravám, údržbě, úpravám nebo odstraňování konstrukcí“ se považují za stavební práce. “To zahrnuje také opatření týkající se oken, dveří, topení, podlahových krytin a zařízení, které jsou pevně spojeny s budovou.
Kdo musí platit srážkovou daň ze stavby?
Osoby veřejného práva i podnikatelé ve smyslu článku 2 zákona o dani z obratu (UStG) jsou povinni platit srážkovou daň ze stavby. Je důležité si uvědomit, že malé podniky (ve smyslu § 19 UStG) musí také platit srážkovou daň z budov, stejně jako lidé, kteří pronajímají obytný prostor a ti, kteří poskytují pouze služby bez DPH (například psychologové, lékaři nebo úvěroví makléři).
Podnikatelé jsou povinni zaplatit srážkovou daň ze stavby.
Výjimky ze daně ze staveb
Soukromých osob se poplatek netýká. Příjemci služeb jsou navíc osvobozeni od srážkové daně z budov v těchto případech:
- Objednávka je maximálně 5 000 eur.
Pokud je částka faktury, která má být zaplacena poskytovateli služeb za stavební práce, nižší než 5 000 eur brutto, klesá pod minimální hranici pro kalendářní rok. Příjemce služby nemusí při platbě faktury provádět žádný odpočet daně. - Smlouva je uzavřena maximálně na 15 000 eur,
pro nájemce bytů je minimální hranice kalendářního roku 15 000 eur. Pouze v případě, že částka na faktuře dodavatele překročí tuto hrubou částku, musí příjemce služby zaplatit srážkovou daň ze stavby. - Nejsou pronajaty více než dva byty
Pokud si podnikatel neprenajme více než dva byty, je jako příjemce služeb osvobozen od daní, a proto nemusí dodržovat žádná omezení de minimis. - Poskytovatel služby má osvědčení o osvobození.
Povinnost registrace a placení daní se rovněž nevztahuje na příjemce služby, pokud poskytovatel služby může předložit potvrzení o osvobození v souladu s § 48b zákona o dani z příjmů. V takovém případě se daňová povinnost nezruší - poskytovatel služeb si tedy musí daň zaplatit sám.
Pokud jde o limity výjimek, je zásadní, aby se vztahovaly na jednoho poskytovatele služeb a kalendářní rok. Všechny objednávky zadané společnosti proto musí být sečteny za kalendářní rok. Pokud dojde k překročení limitu osvobození, je třeba při platbě provést odpočet daně.
Příklad: Společnost si najme společnost A, aby v únoru pokládala dlaždice. Celková částka objednávky je 2 300 eur brutto. Vzhledem k tomu, že není překročena minimální hranice 5 000 eur, neplatí se žádná srážková daň ze stavby.
Ve stejném roce byla společnost A znovu uvedena do provozu stejnou společností. Celková částka faktury za drobné opravy střešní krytiny nyní činí 3 100 eur. Jelikož celková částka obou objednávek v kalendářním roce je 5 400 eur, bude nyní při platbě na faktuře nutný odpočet daně. Pokud neexistuje osvědčení o výjimce.
Kdo obdrží osvědčení o výjimce?
Osvědčení o výjimce může být pro poskytovatele služeb ve stavebnictví výhodou, protože udržuje byrokratické úsilí od příjemce služby.
Aby mohl poskytovatel služby obdržet osvědčení o osvobození od odpovědného daňového úřadu v souladu s § 48b EStG, musí splňovat tyto požadavky:
- Daňový nárok nesmí být ohrožen.
- Poskytovatel služeb plní své oznamovací povinnosti podle § 138 daňového řádu.
- Poskytovatel služby plní svou povinnost poskytovat informace a spolupracovat v souladu s § 90 daňového zákoníku.
- Doklad o daňovém pobytu byl poskytnut prostřednictvím osvědčení od příslušného zahraničního daňového úřadu.
- Poskytovatel služeb může učinit věrohodným, že neexistují žádné daňové nároky, které by měly být zabezpečeny.
Osvědčení o výjimce lze vydat maximálně na tři roky, ale také na kratší období a pouze pro jednotlivé objednávky. Příjemci by proto měli dokument vždy předložit a v případě potřeby si nechat jeho platnost potvrdit finančním úřadem nebo si jej zkontrolovat na adrese www.eibe.bff-online.de. Pokud provizní společnost řádně neodpočítá daň, existuje riziko přísných pokut v pětimístném rozmezí eur.
Daň ze stavby se nedotýká například soukromých osob, které mají položeny dlaždice.
Jak se počítá daň ze stavby?
Pokud podnikatel zadá objednávku na stavební práce, je povinen odečíst z částky na faktuře 15 procent a převést tyto peníze přímo na odpovědný finanční úřad místo na poskytovatele služeb (např. Pokrývače nebo obkladače).
Je důležité si uvědomit, že daň je odečtena při každé platbě - například také při počáteční záloze nebo záloze.
Za tímto účelem klient písemně potvrdí poskytovateli služeb, jaký odpočet daně provedl a zaplatil daňovému úřadu. Dokument by měl obsahovat následující informace:
- (Název společnosti) poskytovatele služeb
- Čí adresa
- Datum, číslo a částka faktury
- Částka srážkové daně
- Informace o finančním úřadu, na kterém byla zaregistrována srážková daň ze stavby
Zadavatel k tomu může připravit samostatný dokument nebo poskytnout poskytovateli služeb kopii daňového přiznání podaného daňovému úřadu.
Kdy je třeba zaplatit daň ze stavby?
Pokud klient obdržel fakturu od poskytovatele služeb, musí se do 10. dne následujícího měsíce zaregistrovat u příslušného daňového úřadu. Rovněž musí zaplatit dlužnou částku ve stejný den.
Kde musíte registrovat srážkovou daň ze stavby? Který daňový úřad je odpovědný?
Pokud jde o daně, které má platit příjemce služby, je vždy odpovědný daňový úřad poskytovatele služeb. Aby klient mohl převést splatné poplatky na správné místo, musí si proto od poskytovatele služeb vyžádat následující informace:
- Adresa finančního úřadu
- Bankovní údaje daňového úřadu
- Daňové číslo poskytovatele služeb